中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、韓堅(jiān)、曹思迪、王陳燕:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定,我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的花王生態(tài)工程股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱花王股份)2019年至2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查,你們?cè)趫?zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題:

一、資金占用相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

你們?cè)?019年度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),將花王股份控股股東資金占用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),但在實(shí)質(zhì)性程序中未保持職業(yè)懷疑并執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以應(yīng)對(duì)。

(一)未對(duì)大額專項(xiàng)備用金的異常情況保持適當(dāng)職業(yè)懷疑,亦未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

花王股份2019年通過(guò)財(cái)務(wù)人員以墊付分包商款項(xiàng)等名義借支大額備用金,且當(dāng)期頻繁退回。你們關(guān)注到這一異常,但未進(jìn)一步審計(jì)程序,未對(duì)大額備用金借款的合理性、必要性保持職業(yè)懷疑,未獲取工程項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況等審計(jì)證據(jù)。以上不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)――注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

(二)未對(duì)大額異常預(yù)付工程款保持適當(dāng)職業(yè)懷疑,亦未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

花王股份2019年期末預(yù)付賬款大額增加,你們未對(duì)新增的異常分包商、分包合同及補(bǔ)充協(xié)議的異常條款保持必要職業(yè)懷疑,未對(duì)分包合同履行進(jìn)度、繼續(xù)履行的可能性等獲取必要審計(jì)的證據(jù)。以上不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)――注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

二、未恰當(dāng)執(zhí)行商譽(yù)減值相關(guān)審計(jì)程序

(一)未關(guān)注商譽(yù)資產(chǎn)組信息披露問(wèn)題

公司以前年度均將鄭州水務(wù)建筑工程股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱鄭州水務(wù))及其子公司鄭州輝龍管業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱輝龍管業(yè))作為同一資產(chǎn)組。公司2020年進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí),將輝龍管業(yè)作為非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)予以剔除,但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中稱鄭州水務(wù)資產(chǎn)組與以前年度保持一致。你們未關(guān)注到公司財(cái)務(wù)報(bào)告中與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組的披露與已獲得的審計(jì)證據(jù)不一致,不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)――針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第二十四條的規(guī)定。

(二)未恰當(dāng)利用管理層專家工作

公司及其聘請(qǐng)的評(píng)估機(jī)構(gòu)在估計(jì)鄭州水務(wù)2020年相關(guān)資產(chǎn)組可收回金額時(shí),將在手訂單作為測(cè)算資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量的依據(jù)。你們利用了管理層專家的工作,但未對(duì)管理層專家相關(guān)工作作必要了解,未關(guān)注到部分工程合同存在履約風(fēng)險(xiǎn),未對(duì)相關(guān)訂單的執(zhí)行狀況進(jìn)行必要的檢查。以上不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》第十條、第十二條的規(guī)定。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定,其中2019年簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師韓堅(jiān)、曹思迪,2020年簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師韓堅(jiān)、王陳燕,分別對(duì)2019年、2020年相關(guān)問(wèn)題負(fù)主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第六十五條的規(guī)定,現(xiàn)決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

請(qǐng)你們嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定,及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理,建立健全質(zhì)量控制制度,提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,可在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng),也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

江蘇證監(jiān)局

2021年12月28日