每經(jīng)評(píng)論員 張寶蓮

臨近財(cái)報(bào)披露期，上市公司頻繁更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣的操作不僅不利于信披工作進(jìn)展，反而會(huì)引起監(jiān)管關(guān)注。比如，2月21日，深交所向奇信股份（002781）（002781，SZ）發(fā)去問(wèn)詢函，詢問(wèn)兩個(gè)月時(shí)間內(nèi)兩度變更年審機(jī)構(gòu)的原因。資料顯示，2021年12月10日，奇信股份發(fā)布公告稱，不再續(xù)聘天職國(guó)際所，擬聘任中興財(cái)光華所為2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘期為一年；2022年2月17日，奇信股份又發(fā)布公告，擬改聘天職國(guó)際所擔(dān)任2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

對(duì)于第一次換年審機(jī)構(gòu)，奇信股份的解釋比較模糊――“經(jīng)公司綜合考慮并結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況以及未來(lái)服務(wù)審計(jì)需求”，而第二次更換，奇信股份給出了更加現(xiàn)實(shí)的理由――“因中興財(cái)光華審計(jì)任務(wù)繁重及人員調(diào)動(dòng)困難等方面的原因，鑒于時(shí)間比較緊迫……為保證公司2021年年度報(bào)告及時(shí)披露”。

通常來(lái)看，上市公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因主要包括業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)變動(dòng)、審計(jì)工作排期問(wèn)題、提供審計(jì)服務(wù)年限較長(zhǎng)，公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要等。

筆者認(rèn)為，臨近年報(bào)披露期，上市公司更換年審機(jī)構(gòu)必須給出足夠令人信服的理由。而從目前上市公司的兩份公告來(lái)看，存在相互矛盾之處，涉嫌信息披露違規(guī)。第一是上市公司在第一份公告中陳述，不再續(xù)聘天職國(guó)際所，兩個(gè)月后再次與其續(xù)約，對(duì)兩份公告前后矛盾的原因須進(jìn)行充分闡述。

第二是上市公司應(yīng)當(dāng)陳述，是否存在已委托前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展部分審計(jì)工作后，又解聘前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況。按照《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2022修訂）》，上市公司聘請(qǐng)或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須由股東大會(huì)決定，董事會(huì)不得在股東大會(huì)決定前委任會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展工作。在股東大會(huì)尚未召開(kāi)前，奇信股份年審工作是如何安排的？

第三是上市公司不應(yīng)當(dāng)以“時(shí)間比較緊迫”為借口再次更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，按照股票上市規(guī)則，應(yīng)當(dāng)合理安排新聘或者續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間，不得因未能及時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響定期報(bào)告的按期披露。因此，時(shí)間緊迫不能當(dāng)作更換年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的充分理由，因?yàn)楦鼡Q審計(jì)機(jī)構(gòu)將使得審計(jì)工作花費(fèi)更多的時(shí)間。

2021年是退市新規(guī)落地的完整一年，根據(jù)財(cái)務(wù)類指標(biāo)規(guī)定，上市公司如“一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為負(fù)值且營(yíng)業(yè)收入低于人民幣1億元，或追溯重述后一個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)為負(fù)值且營(yíng)業(yè)收入低于人民幣1億元”，其股票將被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。

2022年，A股仍將延續(xù)嚴(yán)監(jiān)管，任何會(huì)計(jì)調(diào)節(jié)規(guī)避退市的手段都將被嚴(yán)肅整治。從奇信股份的業(yè)績(jī)預(yù)告來(lái)看，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)游走在紅線邊緣，公司預(yù)計(jì)歸母凈虧損為9億到13.5億元，預(yù)計(jì)2021年?duì)I業(yè)收入11億到15億元，較上年下降28.9%至47.86%。而在較短時(shí)間內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)必須按照嚴(yán)格規(guī)定發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)。

筆者認(rèn)為，合規(guī)的經(jīng)營(yíng)無(wú)懼于任意審計(jì)機(jī)構(gòu)的審視，上市公司頻繁更換審計(jì)機(jī)構(gòu)或者臨近年報(bào)披露期更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的行為屬于“敏感操作”，上市公司應(yīng)當(dāng)本著“應(yīng)披盡披”的精神，如期向資本市場(chǎng)交出一份合規(guī)的年度報(bào)告。

關(guān)鍵詞： 合理理由